高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(三十六)

高级审计师考试《高级审计实务》试题：案例题(三十六)

案例分析试题及参考答案

案例三十六

【资料图】

一、资料2020年1月，某审计组对K集团2019年度财务收支情况进行审计。K集团为省属大型国有企业，主要经营矿产资源开发、化工产品生产、建筑安装、商品贸易等业务。有关情况和资料如下：1.审计组采集了K集团近三年的主要财务数据进行分析，部分财务指标见表12：表12 K集团近三年部分财务指标 单位：亿元

经了解，K集团于2017年提出“加快发展、做大做优”发展目标。主要发展战略包括：大力开拓矿产主业，实现兼并重组跨越式发展；努力拓展境外市场，做矿产行业“走出去”的排头兵；努力发展大宗商品贸易，稳步进入国内同行业企业排名前列。2017年以来，K集团开展大量并购重组业务，截至2019年年末，通过并购重组纳入集团财务报表合并范围的二级子公司有12家，年末计入合并财务报表的资产总额占集团资产总额的53%；近三年，集团积极开展境外矿产领域投资合作，业务遍布40多个国家和地区，截至2019年年末，境外投资累计150亿元，占集团投资总额的50%；2019年集团总部与下属二级子公司签订考核责任书，将营业总收入和利润总额作为年度考核指标。2.按照审计实施方案安排，审计人员对K集团下属全资子公司甲公司开展审计。甲公司为化工生产企业，主要产品为有机化工产品M。2019年甲公司M产品产销数据与往年基本持平，但同期化工原材料购销业务规模增长幅度较大。经抽查原材料明细账，审计人员发现甲公司2019年共计购入A化工原料82万吨、采购金额15亿元，同期累计销售81.6万吨、销售金额15.12亿元，化工原料A并非甲公司生产所需耗用原材料。3.审计过程中，审计组接到一封实名举报信，反映K集团下属全资子公司乙公司于2018年5月，高价购买了某矿产公司的一处矿井，该矿产公司由自然人吴某实际控制；乙公司原董事长王某（已于2018年6月退休）授意运作该笔矿产投资并从中牟取私利；2018年8月，王某与吴某共同出资兴办企业，该企业与乙公司存在业务往来。

二、要求（一）根据“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，请分析指出K集团审计应关注的重点。（二）根据“资料2”，请指出甲公司可能存在的问题，并说明审计人员应进一步采取的审计措施。（三）根据“资料3”，请提出审计组进一步核查的思路。

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